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相続時精算課税制度とは?メリットや手続き方法についてもご紹介

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相続時精算課税制度とは?メリットや手続き方法についてもご紹介

相続時精算課税制度とは?メリットと手続き方法もご紹介

相続を検討されている方、相続時精算課税制度という言葉を聞いたことはありませんか?
この制度では、生前贈与された財産に大きく影響してきます。
聞きなれない相続時精算課税制度ですが、事前にしっかりと把握しておくべき制度なのです。
メリットと手続き方法についても一緒にご紹介しますので、ぜひ参考にしてみてください。

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相続時精算課税制度とは?

相続時精算課税制度では、生前贈与するときは2,500万円まで贈与税は非課税になります。
しかし、贈与した人が亡くなって遺産を相続する場合には、過去に生前贈与された財産も一緒に相続税が課税されます。
2,500万円の生前贈与による贈与税は最終的に相続税として課税されるので、節税にはなりません。
つまり、税金の納付が先送りされるわけです。
相続時精算課税制度の適用対象者は、贈与する側が60歳以上の父母または祖父母です。
贈与される側は、20歳以上の子や孫となっています。

相続時精算課税制度の計算方法とは?

相続時精算課税制度を適用した贈与税額の計算は以下の通りです。

(贈与財産の価額―特別控除額)×20%
特別控除額は2,500万円です。
具体的な数字を使って、例をご紹介しましょう。
たとえば1年目に2,000万円、2年目に2,000万円それぞれ贈与された場合の計算方法はこうなります。
1年目の贈与税額は「2,000万円≦2,500万円」なので、基礎控除以内で納税義務はありません。
特別控除額は1年目に2,500万円-2,000万円=500万円なので、のこり500万円の特別控除額が残っています。

2年目の贈与額税は「(2,000万円-500万円)×20%=300万円」となり、基礎控除以上となる2,000万円分の納税義務が発生します。
さらに、この場合の相続税の計算方法は、以下のようになります。
被相続人の財産が5,000万円残っていて、相続人が1人だった場合、相続財産の総額は5,000万円+4,000万円で合計9,000万円になります。
相続の際の基礎控除が3,000万円+600万円×1人=3,600万円です。
つまり課税遺産総額は、9,000万円-3,600万円=5,400万円となります。
以上から、相続時精算課税制度を利用した際の相続税額は、5,400万円×20%-300万円=780万円となるのです。

相続時精算課税制度の注意点とは

相続時精算課税制度は、納税のタイミングの先送りであり直接節税になる訳ではありません。
また相続時精算課税制度で贈与された財産は、物納に用いることはできないのも注意点です。
値上がりが確実な財産の場合は、生前贈与した時点での時価が適用されるため値上がりすれば節税につながる場合があります。

まとめ

相続時精算課税制度とはどのような制度かについて、ご紹介しました。
この制度では、直接節税につながる訳ではなく税金の納税が先送りになる制度だ、という注意点をしっかり覚えておきましょう。
メリットがあるケースは、生前贈与される財産が値上がり確実な物件など一部に限られているのが現状です。
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